财务会计学课后*、第五版（戴德明）

第2章货*资金和应收款项

上海水磨工作室1.银行存款余额调节表

银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245

加：银行已收10900加：企业已收8000

减：银行已付115减：企业已付13200

银行多计利息1714

调节后余额175045调节后余额175045

上海水磨工作室2.（1）借：其他货*资金-外埠存款400000

贷：银行存款400000

上海水磨工作室（2）借：其他货*资金-银行汇票存款15000

上海水磨工作室贷：银行存款15000

上海水磨工作室（3）借：原材料300000

应交税费51000

上海水磨工作室贷：其他货*资金-外埠存款351000

（4）借：原材料10000

应交税费1700

贷：其他货*资金-银行汇票存款11700

（5）借：银行存款49000

上海水磨工作室贷：其他货*资金-外埠存款49000

（6）借：银行存款3300

上海水磨工作室贷：其他货*资金-银行汇票存款3300

3.总价法

5月3日

上海水磨工作室借：应收账款66690

上海水磨工作室贷：主营业务收入57000

应交税费9690

5月18日

借：银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：应收账款66690

5月19日120×100×0.95=1140011400×0.17=1938

（11400+1938）×1%=133.38

上海水磨工作室借：主营业务收入11400

应交税费1938

上海水磨工作室贷：银行存款13204.62

财务费用133.38

净价法57000×（1+17%）=66690

上海水磨工作室66690×2%=1333.8

5月3日

上海水磨工作室借：应收账款65356.2

上海水磨工作室贷：主营业务收入55666.2

应交税费9690

5月18日

借：银行存款66023.1

贷：应收账款65356.2

财务费用666.9

5月19日

借：主营业务收入11133.24

应交税费1938

财务费用133.38

上海水磨工作室贷：银行存款13204.62

4.2009年借：资产减值损失10000

贷：坏账准备10000

2010年借：坏账准备4000

贷：应收账款4000

上海水磨工作室借：资产减值损失8000

贷：坏账准备8000

2011借：坏账准备20000

贷：应收账款20000

借：应收账款3000

贷：坏账准备3000

借：资产减值损失12000

贷：坏账准备12000

第三章

1.

上海水磨工作室（1）借：在途物资-*10300

应交税费1700

上海水磨工作室贷：银行存款12000

（2）借：原材料-*10300

上海水磨工作室贷：在途物资-*10300

上海水磨工作室（3）乙货款30000

*货款20000

上海水磨工作室运费分配率=1000/(300+200)=2

保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03

乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458

上海水磨工作室*的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972

借：在途物资-乙31458

-*20972

应交税费8570

贷：银行存款61000

上海水磨工作室（4）借：原材料-乙31458

-*20972

上海水磨工作室贷：在途物资-乙31458

-*20972

（5）借：在途物资-*20000

应交税费3400

上海水磨工作室贷：银行存款23400

（6）借：原材料-乙9000

贷：在途物资9000

（7）借：原材料-丁30000

上海水磨工作室贷：应付账款30000

2.

（1）借：在途物资30930

应交税费5170

上海水磨工作室贷：银行存款36100

（2）借：库存商品57000

贷：在途物资30930

商品进销差价26070

（3）借：银行存款60000

上海水磨工作室贷：主营业务收入60000

借：主营业务收入60000

上海水磨工作室贷：库存商品60000

上海水磨工作室（4）60000/(1+17%)=51282

51282×17%=8717.95

借：主营业务收入8717.95

贷：应交税费8717.95

（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%已销商品进销差价=60000×35.77%=21462

借：商品进销差价21462

贷：主营业务成本21462

3.

（1）*材料可变现净值=510-9-200=301

账面价值=300

未发生减值。

（2）乙产品

上海水磨工作室有合同部分：账面价值1000万

上海水磨工作室可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万

未发生减值

上海水磨工作室无合同部分：账面价值=3000万

可变现净值=3000万-70万=2930万

上海水磨工作室确认减值损失70万。

借：资产减值损失70万

上海水磨工作室贷：存货跌价准备70万

4.（1）借：资产减值损失5000

上海水磨工作室贷：存货跌价准备5000

（2）借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

（3）借：资产减值损失（5000）

上海水磨工作室贷：存货跌价准备（5000）

（4）借：资产减值损失（3000）

贷：存货跌价准备（3000）

第四章

上海水磨工作室1.（1）借：交易*金融资产-成本20000

投资收益100

贷：其他货*资金20100

（2）借：交易*金融资产-公允价值变动4000

贷：公允价值变动损益4000

上海水磨工作室（3）对于股票股利不需进行会计处理

上海水磨工作室（4）借：其他货*资金16000

上海水磨工作室贷：交易*金融资产-成本10000

-公允价值变动2000

投资收益4000

借：公允价值变动损益2000

贷：投资收益2000

上海水磨工作室（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800

借：交易*金融资产-公允价值变动8800

上海水磨工作室贷：公允价值变动损益8800

2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000

贷：其他货*资金323000

（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000

贷：资本公积17000

（3）借：其他货*资金90000

贷：可供出售金融资产-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

借：资本公积4250

贷：投资收益4250

（4）2010年公允价值=1.5×30000=45000

上海水磨工作室确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250

公允价值变动=8.5×30000-45000=210000

借：资产减值损失197250

资本公积12750

贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000

上海水磨工作室（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000

贷：资本公积15000

第五章

1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000

上海水磨工作室贷：银行存款91889

上海水磨工作室持有至到期投资-利息调整8111

上海水磨工作室2006年6月30日，收到利息时

借：银行存款3000

上海水磨工作室持有至到期投资-利息调整676

贷：投资收益3676

上海水磨工作室计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本

借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期

投资-利息调整

①100000×6%

÷2

②摊余成本×

8%÷2

③=②-①④=期初摊余成

本+③

06-01-0191889

06-06-303000367667692565

上海水磨工作室06-12-313000370370393268

07-06-303000373173193999

上海水磨工作室07-12-313000376076094759

08-06-303000379079095549

上海水磨工作室08-12-313000382282296371

上海水磨工作室09-06-303000385585597226

09-12-313000388988998115

10-06-303000392592599040

10-12-3130003960960100000

合计30000381118111

2.借：持有至到期投资-面值80000

-利息调整4400

上海水磨工作室贷：银行存款84400

上海水磨工作室到期值=80000+80000×12%×4=118400

上海水磨工作室84400（1+i）4

上海水磨工作室=118400i=8.83%

上海水磨工作室计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本

借：贷：投资收益借：持有至到期

投资-利息调整

上海水磨工作室①80000×12%②摊余成本×

8.83%

③=②-①④=期初摊余成本+②

06-01-0184400

上海水磨工作室06-12-3196007453214791853=9600+82253

07-12-3196008111148999964=19200+80764

08-12-3196008827773108791=28800+79991

上海水磨工作室09-12-3196009609-9118400=38400+80000

合计38400340004400

3.借：长期股权投资500000

贷：其他货*资金500000

（1）借：应收股利10000

贷：长期股权投资10000

（2）借：应收股利35000

长期股权投资5000

上海水磨工作室贷：投资收益40000

上海水磨工作室（3）借：其他货*资金35000

上海水磨工作室贷：应收股利35000

上海水磨工作室4.借：长期股权投资-成本5000000

贷：其他货*资金5000000

1500万×30%=450万

上海水磨工作室（1）借：应收股利300000

贷：长期股权投资-损益调整300000

（2）200万-100万÷20=195万

上海水磨工作室借：长期股权投资-损益调整585000

上海水磨工作室贷：投资收益585000

（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000

上海水磨工作室贷：资本公积-其他资本公积90000

第六章固定资产

1.

年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值

上海水磨工作室20×1年8月-20×2年7月200025%5005001500

20×2年8月-20×3年7月150025%3758751125

上海水磨工作室20×3年8月-20×4年7月112525%2811156844

上海水磨工作室20×4年8月-20×5年7月84425%2111367633

20×5年8月-20×6年7月63325%1581525475

20×6年8月-20×7年7月4751251650350

20×7年8月-20×8年7月3501251775225

20×8年8月-20×9年7月2251251900100

475×25%=118.75

(475-100)÷3=125

20×1年折旧=500/12×5=208

20×2年折旧=500/12×7+375/12×5=448

20×3年折旧=375/12×7+281/12×5=336

上海水磨工作室20×4年折旧=281/12×7+211/12×5=252

20×5年折旧=211/12×7+158/12×5=189

上海水磨工作室20×6年折旧=158/12×7+125/12×5=144

20×7年折旧=125/12×7+125/12×5=125

上海水磨工作室20×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94

累计折旧=1796

借：固定资产清理204万

累计折旧1796万

贷：固定资产2000万

上海水磨工作室借：固定资产清理20万

贷：银行存款20万

借：银行存款351万

贷：固定资产清理300万

应交税费51万

借：固定资产清理76万

贷：营业外收入76万

上海水磨工作室2.借：在建工程950

累计折旧200

资产减值准备50

贷：固定资产1200

借：在建工程200

贷：工程物资200

借：在建工程30

贷：原材料30

借：在建工程80

贷：应付职工薪酬80

借：在建工程50

贷：生产成本-辅助生产成本50

借：固定资产1310

贷：在建工程1310

20×6年11月-20×7年10月，（1310-50）×（5/15）=42020×7年11月-20×8年10月，（1310-50）×（4/15）=33620×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406

第七章无形资产

上海水磨工作室1．借：无形资产200

贷：银行存款200

2006年借：管理费用20

贷：累计摊销20

2007、2008年（200-20）÷6=30

借：管理费用30

贷：累计摊销30

2008年计提减值准备=200-80-100=20

借：资产减值损失20

上海水磨工作室贷：无形资产减值准备20

上海水磨工作室2009年100÷4=25

借：管理费用25

贷：累计摊销25

借：银行存款80

累计摊销105

无形资产减值准备20

贷：应交税费-应交营业税4

无形资产200

营业外收入1

上海水磨工作室2.借：研发支出-费用化支出300

上海水磨工作室贷：应付职工薪酬100

银行存款200

上海水磨工作室借：研发支出-资本化支出600

-费用化支出100

贷：应付职工薪酬200

银行存款500

借：管理费用400

上海水磨工作室贷：研发支出-费用化支出400

借：无形资产610

贷：研发支出-资本化支出600

银行存款10

上海水磨工作室3.借：固定资产5000

贷：银行存款5000

借：管理费用100

贷：累计折旧100

上海水磨工作室借：投资*房地产-成本4850

累计折旧100

公允价值变动损益50

贷：固定资产5000

借：银行存款150

贷：其他业务收入150

上海水磨工作室借：公允价值变动损益50

上海水磨工作室贷:投资*房地产-公允价值变动50

借：银行存款4780

贷：其他业务收入4780

借：其他业务成本4800

投资*房地产-公允价值变动50

上海水磨工作室贷：投资*房地产-成本4850

上海水磨工作室借：其他业务成本100

上海水磨工作室贷：公允价值变动损益100

第八章流动负债

1.

上海水磨工作室（1）借：原材料200930

应交税费-应交增值税34070

上海水磨工作室贷：银行存款235000

上海水磨工作室（2）借：原材料8700

应交税费-应交增值税1300

贷：银行存款10000

（3）借：在建工程23400

贷：原材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

（4）借：长期股权投资702000

上海水磨工作室贷：其他业务收入600000

应交税费-应交增值税102000

借：其他业务成本500000

上海水磨工作室贷：原材料500000

上海水磨工作室（5）借：应收账款468000

贷：主营业务收入400000

上海水磨工作室应交税费-应交增值税68000

上海水磨工作室借：主营业务成本360000

贷：库存商品360000

上海水磨工作室（6）借：在建工程48500

贷：库存商品40000

应交税费-应交增值税8500

（7）借：待处理财产损溢35100

贷：原材料30000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100

上海水磨工作室借：管理费用35100

贷：待处理财产损溢35100

（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000

贷：银行存款80000

（9）销项税额=102000+68000+8500=178500

进项税额=34070+1300=35370

进项税额转出=3400+5100=8500

应交增值税=151630

上海水磨工作室借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630

贷：应交税费-未交增值税71630

上海水磨工作室2.借：委托加工物资170000

上海水磨工作室贷：原材料170000

上海水磨工作室委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000应交消费税=200000×10%=20000

借：委托加工物资30000

上海水磨工作室应交税费-应交增值税1700

贷：银行存款31700

上海水磨工作室借：原材料200000

上海水磨工作室贷：委托加工物资200000

借：银行存款2574000

贷：其他业务收入220000

应交税费-应交增值税37400

借：其他业务成本200000

贷：原材料200000

第九章非流动负债

1.10500=10000×df（r，5）+10000×4%×adf（r，5）

10462=10000×df（3%，5）+10000×4%×adf（3%，5）

10945.2=10000×df（2%，5）+10000×4%×adf（2%，5）

r=2.921%

上海水磨工作室期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值

(1)=面值×

4%

(2)=期初(5)

×2.92%

(3)=(1)-(2)(4)=期初

(4)-(3)

(5)=面值+(4)

50010500

1400306.6093.40406.601046.60

2400303.8796.13310.4710310.47

上海水磨工作室3400301.0798.93211.5410211.54

4400298.18101.82109.7210109.72

5400290.28109.72010000

上海水磨工作室借：银行存款10500

上海水磨工作室贷：应付债券-面值10000

-利息调整500

07年末借：财务费用306.60

应付债券-利息调整93.40

贷：银行存款400

上海水磨工作室08年末借：财务费用303.87

上海水磨工作室应付债券-利息调整96.13

贷：银行存款400

上海水磨工作室09年末借：财务费用301.07

应付债券-利息调整98.93

贷：银行存款400

10年末借：财务费用298.18

上海水磨工作室应付债券-利息调整101.82

贷：银行存款400

上海水磨工作室11年末借：财务费用290.28

应付债券-利息调整109.72

贷：银行存款400

12年初借：应付债券-面值10000

上海水磨工作室贷：银行存款10000

2.（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18

利息资本化金额=155-18=137

（2）一般借款利息费用资本化金额

资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500利息资本化金额=500×4.83%=24.15

按季度计算：

专门借款资本化利息

第一季度：2000万×5%×3/12-1500万×3×0.3%=11.5万

第二季度：2000万×5%×3/12-500万×3×0.3%=20.5万

上海水磨工作室第三季度：2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=47.5万

上海水磨工作室第四季度：2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=57.5万一般借款资本化利息

第一、二季度没有占用

一般借款利息1000万×4%=40万

10000万×5%×6/12=250万

资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%

第三季度：（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375

第四季度：（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125

第十章所有者权益

1．

2007年

提取盈余公积=200×10%=20

上海水磨工作室可供分配利润=200-20=180

上海水磨工作室应支付优先股利润=5000×6%=300

实际支付180，未分派120

2008年

提取盈余公积=2875×10%=287.5

上海水磨工作室可供分配利润=2875-287.5=2587.5

补付2007年优先股股利120万

上海水磨工作室2008年优先股股利5000×6%=300

剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5

上海水磨工作室普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705

普通股股利=0.075×300000=2115

优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5

上海水磨工作室优先股股利总额=120+300+52.5=472.5

优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945

第十一章收入、费用与利润

上海水磨工作室1（1）2007年12月5日

借：银行存款180万

贷：预收账款180万

借：发出商品380万

贷：库存商品380万

2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。

2008年1月31日，如果安装完成

借：预收账款702万

上海水磨工作室贷：主营业务收入600万

应交税费-应交增值税（销）102万

收到余款

借：银行存款522万

贷：预收账款522万

借：主营业务成本380万

贷：库存商品380万

上海水磨工作室（2）2007年12月10日

上海水磨工作室借：应收*351000

贷：主营业务收入300000

上海水磨工作室应交税费-应交增值税（销）51000

上海水磨工作室借：主营业务成本160000

上海水磨工作室贷：库存商品160000

（3）2007年12月15日

借：银行存款234000

上海水磨工作室贷：其他应付款200000

应交税费-应交增值税（销）34000

借：发出商品150000

贷：库存商品150000

2007年12月31日

计提利息费用=（20.3-20）÷2÷2=750

借：财务费用750

贷：其他应付款750

2008年2月15日

借：财务费用2250

贷：其他应付款2250

上海水磨工作室借：库存商品150000

上海水磨工作室贷：发出商品150000

借：其他应付款203000

上海水磨工作室应交税费-应交增值税（进）34510

贷：银行存款237510

2.（1）2007年12月15日

借：银行存款100万

贷：预收账款100万

上海水磨工作室（2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件

借：劳务成本200

贷：银行存款200

借：预收账款250万

贷：主营业务收入250万

借：主营业务成本200万

贷：劳务成本200万

第十二章财务报表

2.

（1）借：应付*20，0000

上海水磨工作室贷：银行存款20，0000

上海水磨工作室（2）借：材料采购30，0000

应交税费5，1000

贷：银行存款35，1000

（3）借：原材料19，0000

材料成本差异1，0000

贷：材料采购20，0000

上海水磨工作室（4）借：材料采购199600

应交税费33932

银行存款468

贷：其他货*资金234000

借：原材料20，0000

贷：材料采购19，9600

材料成本差异400

（5）借：应收账款70，2000

贷：主营业务收入60，0000

上海水磨工作室应交税费10，2000

（6）借：其他货*资金33000

贷：交易*金融资产30000

投资收益3000

上海水磨工作室（7）借：固定资产172940

应交税费29060

贷：银行存款202000

（8）借：在建工程30，0000

上海水磨工作室应交税费5，1000

上海水磨工作室贷：银行存款35，1000

上海水磨工作室（9）借：在建工程656000

贷：应付职工薪酬456000

银行存款200000

（10）借：在建工程30，0000

上海水磨工作室贷：长期借款-应计利息30，0000

（11）借：固定资产280，0000

上海水磨工作室贷：在建工程280，0000

上海水磨工作室（12）借：固定资产清理4，0000

上海水磨工作室累计折旧36，0000

上海水磨工作室贷：固定资产40，0000

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

借：银行存款1600

贷：固定资产清理1600

借：营业外支出39400

上海水磨工作室贷：固定资产清理39400

（13）借：银行存款80，0000

贷：长期借款80，0000

上海水磨工作室（14）借：银行存款1638000

上海水磨工作室贷：主营业务收入140，0000

上海水磨工作室应交税费23，8000

（15）借：银行存款40，0000

上海水磨工作室贷：应收*40，0000

（16）借：银行存款6，0000

贷：投资收益6，0000

（17）借：固定资产清理50，0000

累计折旧30，0000

上海水磨工作室贷：固定资产80，0000

借：银行存款70，2000

贷：固定资产清理60，0000

上海水磨工作室应交税费10，2000

借：固定资产清理10，0000

贷：营业外收入10，0000

（18）借：财务费用43000

贷：应付利息23000

长期借款-应计利息20000

（19）借：短期借款50，0000

上海水磨工作室应付利息2，5000

贷：银行存款52，5000

上海水磨工作室（20）借：应付职工薪酬100，0000

贷：银行存款100，0000

上海水磨工作室（21）借：生产成本627000

制造费用22800

管理费用34200

贷：应付职工薪酬684000

上海水磨工作室（22）借：生产成本140，0000

上海水磨工作室贷：原材料140，0000

借：制造费用10，0000

上海水磨工作室贷：周转材料10，0000

上海水磨工作室（23）借：生产成本7，0000

上海水磨工作室贷：材料成本差异7，0000

借：制造费用5000

上海水磨工作室贷：材料成本差异5000

上海水磨工作室（24）借：制造费用18，0000

上海水磨工作室贷：银行存款18，0000

（25）借：银行存款10，2000

上海水磨工作室贷：应收账款10，2000

（26）借：销售费用4，0000

贷：银行存款4，0000

上海水磨工作室（27）借：长期借款200，0000

贷：银行存款200，0000

（28）借：生产成本467800

贷：制造费用467800

借：库存商品2564800

贷：生产成本2564800

上海水磨工作室（29）借：应收*58，5000

贷：主营业务收入50，0000

应交税费8，5000

上海水磨工作室（30）借：银行存款54，5000

财务费用4，0000

上海水磨工作室贷：应收*58，5000

（31）借：管理费用10，0000

上海水磨工作室贷：银行存款10，0000

（32）借：营业税金及附加4000

贷：应交税费4000

（33）借：应交税费20，4000

上海水磨工作室贷：银行存款20，4000

上海水磨工作室（34）借：主营业务成本150，0000

上海水磨工作室贷：库存商品150，0000

（35）借：制造费用16，0000

上海水磨工作室管理费用4，0000

贷：累计折旧20，0000

（36）借：资产减值损失6，0000

上海水磨工作室贷：固定资产减值准备6，0000

（37）借：管理费用14，0000

贷：累计摊销14，0000

上海水磨工作室（38）借：资产减值损失1800

贷：坏账准备1800

（39）借：所得税费用204798

上海水磨工作室贷：应交税费204798

上海水磨工作室（40）借：主营业务收入250，0000

营业外收入10，0000

投资收益6，3000

贷：本年利润266，3000

上海水磨工作室借：本年利润2042400

上海水磨工作室贷：主营业务成本150，0000

上海水磨工作室营业税金及附加4000

销售费用4，0000

上海水磨工作室财务费用8，3000

上海水磨工作室管理费用31，4200

资产减值损失6，1800

上海水磨工作室营业外支出3，9400

借：本年利润204798

贷：所得税费用204798

借：本年利润415802

上海水磨工作室贷：利润分配-未分配利润415802

（41）借：利润分配-提取盈余公积41580.2

贷：盈余公积41580.2

（42）借：利润分配-未分配利润41580.2

贷：利润分配-提取盈余公积41580.2

上海水磨工作室（43）借：应交税费204798

贷：银行存款204798

资产负债表会企01表

编制单位：2007年12月31日单位：元

资产期初数期末数负债和股东

权益

期初数期末数

流动资产：流动负债：

货*资金28126001301870短期借款600000100000

交易*金融

资产

300000交易*金融

负债

应收*49200092000应付*400000200000

上海水磨工作室应收账款5982001196400

上海水磨工作室预付款项400000400000应付帐款19076001907600

上海水磨工作室应收利息预收款项20002000

应收股利应付职工薪

酬

220000360000

其他应收款1000010000应交税费73200235208

存货51600005149400应付利息2000018000

应付股利

其他流动资

产

其他应付款8000080000

流动资产合

计

上海水磨工作室95028008149670

非流动资产：预计负债

可供出售金

融资产

1年内到期的

非流动负债

20000000

持有至到期

投资

其他流动负

债

投资*房地

产

流动负债合

计

上海水磨工作室53028002902808

上海水磨工作室长期股权投500000500000非流动负债：

资

长期应收款长期借款12000002320000

上海水磨工作室固定资产30000005172940应付债券

上海水磨工作室在建工程28000001256000长期应付款

工程物资递延所得税

负债

固定资产清

理

其他非流动

负债

上海水磨工作室无形资产14000001260000负债合计65028005622808

长期待摊费

用

股东权益：

递延所得税

资产

上海水磨工作室股本1000000010000000

其他非流动

资产

400000400000资本公积800000800000

非流动资产

合计

81000008588940盈余公积200000241580.2

未分配利润100000474221.8

股东权益合

计

1110000011515802

上海水磨工作室资产合计1760280016738610负债和所有

者权益合计

1760280016738610

利润表会企02表

编制单位2007年单位：元

项目

一、营业收入250，0000

上海水磨工作室减：营业成本150，0000

上海水磨工作室营业税金及附加4000

销售费用40000

管理费用314200

财务费用83000

资产减值损失61800

加：公允价值变动损益

投资收益63000

上海水磨工作室二、营业利润56，0000

上海水磨工作室加：营业外收入10，0000

减：营业外支出39400

三、利润总额620600

上海水磨工作室减：所得税费用204798

四、净利润415802

五、每股收益

上海水磨工作室3.（1）分析调整营业收入

上海水磨工作室借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金1404000应收*351000

上海水磨工作室贷：主营业务收入150，0000

应交税费-应交增值税（销）25，5000

（2）分析调整营业成本

借：营业成本80，0000

上海水磨工作室应交税费-应交增值税（进）（255000-221000）3，4000

上海水磨工作室应付账款10，0000

上海水磨工作室贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金83，3000存货10，1000

上海水磨工作室（3）分析调整销售费用

上海水磨工作室借：销售费用5，0000

贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金5，0000

（4）分析调整管理费用

借：管理费用147000

贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金147000

（5）分析调整财务费用

上海水磨工作室借：财务费用51000

上海水磨工作室贷：筹资活动现金流量-分配股利、利润或偿付利息支付的现金21000长期借款-应计利息30000

（6）分析调整资产减值损失

上海水磨工作室借：资产减值损失2340

贷：坏账准备2340

（7）分析调整投资收益

上海水磨工作室借：投资活动现金流量-收回投资收到的现金22000

贷：投资收益2000

上海水磨工作室交易*金融资产20000

上海水磨工作室借：投资活动现金流量-取得投资收益收到的现金40000

贷：投资收益40000

（8）分析调整营业外支出

借：投资活动现金流量-处置固定资产收回的现金净额500

累计折旧280000

营业外支出19500

贷：固定资产300000

（9）分析调整所得税费用

借：所得税费用155812

上海水磨工作室贷：应交税费-应交所得税155812

（10）分析调整本期计提的折旧

上海水磨工作室借：经营活动现金流量-购买商品支付的现金10，0000

-支付的其他与经营活动有关的现金2，0000

上海水磨工作室贷：累计折旧12，0000

（11）分析调整无形资产

上海水磨工作室借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金7，0000贷：累计摊销7，0000

上海水磨工作室（12）分析调整短期借款

借：短期借款35，0000

上海水磨工作室贷：筹资活动现金流量-偿还债务支付的现金35，0000

上海水磨工作室（13）分析调整应付职工薪酬

借：应付职工薪酬40，0000

贷：经营活动现金流量-支付给职工以及为职工支付的现金40，0000借：经营活动现金金流量-购买商品支付的现金399000

-支付的其他与经营活动有关的现金57000

贷：应付职工薪酬456000

上海水磨工作室（14）分析调整应交税费

借：应交税费326812

上海水磨工作室贷：经营活动现金流量-支付的各项税费326812

上海水磨工作室（15）分析调整长期借款

借：筹资活动现金流量-取得借款收到的现金20，0000

贷：长期借款20，0000

上海水磨工作室（16）分析调整固定资产

借：固定资产11，9000

贷：投资活动现金流量-购建固定资产支付的现金11，9000现金流量表会企03表

上海水磨工作室编制单位：2007年度单位：元

项目

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金1404000

上海水磨工作室收到的税费返还

收到的其它与经营活动有关的现金

现金流入小计1404000

购买商品、接受劳务支付的现金33，4000

支付给职工以及为职工支付的现金40，0000

上海水磨工作室支付的各项税费32，6812

上海水磨工作室支付的其它与经营活动有关的现金5，0000

现金流出小计111，0812

上海水磨工作室经营活动产生现金流量净额29，3188

二、投资活动产生的现金流量

上海水磨工作室收回投资收到的现金2，2000

上海水磨工作室取得投资收益收到的现金4，0000

处置固定资产、无形资产、长期资产所收回的现金净额500收到的其它与投资活动有关的现金

现金流入小计6，2500

购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金11，9000投资所支付的现金

支付的其它与投资活动有关的现金

现金流出小计11，9000

投资活动产生的现金流量净额-5，6500

三、筹资活动产生的现金流量

上海水磨工作室吸收投资收到的现金

取得借款所收到的现金20，0000

上海水磨工作室收到的其它与筹资活动有关的现金

上海水磨工作室现金流入小计20，0000

偿还债务所支付的现金35，0000

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金2，1000

上海水磨工作室支付的其它与筹资活动有关的现金

现金流出小计37，1000

上海水磨工作室筹资活动产生的下金流量净额-17，1000

四、汇率变动对现金的影响额

上海水磨工作室五、现金及现金等价物净增加额6，5688

‘

第2篇：财务会计读后感

财务会计读后感

财务会计读后感

把2011年第六期《财务与会计》杂志大多数文章仔细读了遍，有点感悟和大家聊聊。

上海水磨工作室《研经品典启智取道-人物篇》是读的非常细致的首篇文章，也读的酣畅淋漓。其实这篇文章是在说会计人应该有的精神气质，需要有自己的文化底蕴，如果没有一定的高度是写不出这样功底深厚的文章，也难怪在网络流传比较广。只是，上层有了呼声，基层是否有回音呢?期待能读到各界会计人对此的感悟。

上海水磨工作室《“三否定”决策模式》印象最深刻的是，董事长只有否定权没有赞成权，这在一个企业的决策权分布上值得细细的琢磨，是牵一发而动全身的创新。美中不足的是，通篇的理论，没有一个完整的例子来配合说明。《关于*审计人员胜任力的研究》应该说是一篇标准的研究论文，也是一篇程序化的写作，主题换一下样本换一下可以写很多篇文章的，关键在于对数量经济学的掌握。《信托公司声誉风险的成因及管理策略》也是一篇完整的文章，仍旧是没有一个案例来支撑，就给人感觉不够丰满。

上海水磨工作室《基于财务视角的我国商业银行战略引资后果研究》是我喜欢的一篇文章，很有说服力，从这些案例的研究能够给人清晰的脉络，这是很不容易的。《讨论与争鸣》栏目的四篇文章内容能理解，就是读的头疼，需要跟着作者的思路一步步的推进，有半点的跟不上理解就容易出现偏差，一般来说遵循会计准则核算类的内容发挥空间都不是特别大，只能是深挖。《同一控制下的企业合并认定条件解析》一文，恰好刚在MPAcc学了相关的内容，读起来很轻松的，实质重于形式原则的运用，但是写起来可以洋洋洒洒很多文字的，可以用专着来叙述，也可以一页纸来谈，看如何把握了。

上海水磨工作室《来稿撷萃》是我喜欢的栏目，每篇文章都有闪光点的地方，大都是来自实务中的思考，这样的文章空话套话假话废话是比较少的。个人喜欢的类型是理论与实务相结合的，有些全篇的理论，都是要如何如何，成了单位内部的流程介绍了，要不就是万能讲话稿。以《浅析通货膨胀下中小出版企业的财务管理对策》题目立意非常好，有行业有背景才有故事，面临的困境说的很到位，但是解决方法就语焉不详了，其所谈到的措施肯定有效，但是有效的程度是值得商榷的，因为占大头的这些业务的成本是刚*的。

《审计准则全球趋同的成就与挑战》中，作者展示了全球的视野，其实应该是更多的篇幅以写故事的形式写出来的，单纯几页的内容还是有些尴尬，意犹未荆《预算绩效管理中的*会计问题》挺全面的，平时接触不到这方面的内容就不好评判。《若干会计、税务处理问题答疑》应该是深受基层会计喜欢的吧，每次看完都觉得自己掌握好多。

上海水磨工作室征文栏目中的第二篇，《勤勉事干理好财》如果是记者去采访写出来的，就和杂志的风格一致了，现在看觉得别别扭扭的，人为加工的痕迹太明显了;老刘写的那篇真情告白，就比较朴实一些。

由于工作需要，个人平时接触的论文比较多，总结了几个方面，其一是写的人的身份和内容相符，养猪场的写养猪成本管理，而不是写电力行业、运输行业或整个会计行业的，一看就是假的;其二越细致越真实，尤其是写自己身边的业务，必须要写套话(科学决策、科学领导)之类的，尽量减少篇幅;其三是有切实可行的解决办法，问题都好说，都在那里摆着，如何解决呢?总不能说问题是领导不重视，解决办法是让领导重视，但就是不说最关键最有价值的如何让领导重视，这样的就是废话了。

我数了下篇幅，会计司解释类或法规类的文章有20页，占总篇幅的三成了，我在想这部分内容能否以增刊或者活页的形式发行，这样就成一个体系了，不占用宝贵的杂志篇幅，可以刊登更多来自各行各业的好文章。

第3篇：财务会计教学课件

上海水磨工作室财务会计教学课件是对财务会计相关知识进行梳理，以下是关于财务会计教学课件，一起去看看吧!

财会基础知识

1.会计的反映职能：是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。

2.会计的监督职能：是指会计具有一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。

上海水磨工作室3.会计：(理解)是以货*为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动是经济管理的重要组成部分。

4.会计核算的基本前提(或会计假设)：是指为了保*会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。

5.持续经营：是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。

上海水磨工作室6.货*计量：是指企业的生产经营活动及经营成果，或其他单位的经济活动都通过货*计量予以综合反映，其他计量单位虽也要使用，但不占主要地位。

上海水磨工作室7.有用*原则：又称相关*原则，是指会计核算所提供的经济信息应当有助于信息使用者作出经济决策，会计提供的信息要同决策相关联。

8.一贯*原则：是指各个企业和行政事业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不能随意变更，以便于对前后时期会计资料进行纵向比较。

9.配比原则：是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应配合起来进行比较，在同一会计期间登记入账，以便计算本期损益。

10.权责发生制原则：是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。

上海水磨工作室11.资产;是企业拥有或控制的，能以货*计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。

12.负债：是企业所承担的能以货*计量，需以资产或劳务偿还的债务。

13.所有者权益：(一般了解)是企业投资人对企业净资产的所有权。

14.收入：指企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金(或其等价物)的流入，或债务的清偿。

上海水磨工作室15.费用：指通过配比方式确认的为取得收入而发生的各种耗费。这个定义是指狭义的费用，仅限于同提供商品和劳务有关的资产耗费，即营业费用。广义的费用，还包括投资损失、营业外支出和所得税费用。

16.会计科目：是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。

17.账户：是对会计要素进行分类核算的工具，它应以会计科目作为它的名称，并具有一定的格式。

18.复式记账：指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

上海水磨工作室19.简单会计分录：指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。

20.复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或相反，一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录，即一借多贷或多借一贷的会计分录。

21.实收资本：是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。

上海水磨工作室22.固定资产：一般是指使用期限较长，单位价值较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的劳动资料，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

23.“应付账款”账户：是用来反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况的账户。

上海水磨工作室24.“应收账款”账户：是用来反映和监督企业因销售产品应向购买单位收取货款的结算情况的账户。

上海水磨工作室25.生产费用：企业在一定时期内发生的、用货*额表现的生产耗用，叫做生产费用。

26.“生产成本”账户：是用来归集和分配生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本的账户。

27.“制造费用”账户：是用来归集和分配企业生产车间为生产产品而发生各项间接生产费用。

28.待摊费用：是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。

29.预提费用：是指预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付的费用。

上海水磨工作室30.管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

财务会计工作大致环节如下：

1、根据原始凭*或原始凭*汇总表填制记账凭*。

2、根据收付记账凭*登记现金日记账和银行存款日记账。

上海水磨工作室3、根据记账凭*登记明细分类账。

4、根据记账凭*汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。